매도가능증권의 회계처리

1) 기말평가시

매도가능증권평가손익(자본조정) = 매도가능증권의 공정가액 - 매도가능증권의 장부가액

매도가능증권평가손익은 차기이후에 발생하는 매도가능증권평가손익과 상계하여 순액으로 보고한다.

 

(2) 처분시
매도가능증권처분손익을 인식하여 영업외손익으로 당기손익에 반영한다.

매도가능증권처분손익 = 매도가능증권의 처분가액 - (매도가능증권의 장부가액 ± 매도가능증권평가손익) = 매도가능증권의 처분가액 - 매도가능증권의 취득가액

 

(3) 공정가액의 회복 불가능한 하락
공정가액의 회복불가능한 하락이 있게 되면 감액손실을 영업외비용으로 인식한다.

매도가능증권감액손실 = ( 매도가능증권의장부가액 ± 매도가능증권평가손익 ) - 매도가능증권의 공정가액 = 매도가능증권의 취득원가 - 매도가능증권의 공정가액

 

(4) 감액손실 인식후 공정가액의 변동시
감액손실로 인식한 금액을 한도로 매도가능증권감액손실을 환입하여 영업외수익으로 당기손익에 반영한다.(감액이후의 사건과 관련된 경우)

 

(5) 사례로 알아보는 매도가능증권(지분증권) 회계처리

2003.10.15 A주식 100만원에 구입 2003.12.31 A주식 공정가액 105만원 2004.12.31 A주식 공정가액 80만원 2005.12.31 A주식 공정가액 90만원(2004.12.31.이후의 사건과 관계있슴) 2006.10.10 A주식 95만원에 처분

2003.10.15 (차)매도가능증권 100만원          (대)현금 100만원
2003.12.31 (차)매도가능증권 5만원             (대)매도가능증권평가이익 5만원
2004.12.31 (차)매도가능증권평가이익 5만원 (대)매도가능증권 25만원
                    매도가능증권감액손실 20만
2005.12.31 (차)매도가능증권 10만원           (대)매도가능증권감액손실환입 10만원
2006.10.10 (차)현금 95만원                       (대)매도가능증권 90만원
                                                                 매도가능증권처분이익 5만원